Theo Thư viện pháp luật, căn cứ theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 1 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 và được bổ sung bởi khoản 3 Điều 2 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014 quy định về các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN bao gồm: Thu nhập được miễn thuế
Theo đó, hiện nay có 16 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN.
1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất.
3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.
…
15. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.
16. Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.
Bên cạnh đó, căn cứ theo khoản 3 Điều 71 Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025 có hiệu lực kể từ ngày 01/10/2025 quy định:
Sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ một số điều, khoản của các luật, nghị quyết có liên quan
…
3. Bổ sung các khoản 18, 19, 20 vào sau khoản 17 Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13, Luật số 31/2024/QH15, Luật số 43/2024/QH15, Luật số 48/2024/QH15, Luật số 56/2024/QH15 và Luật số 71/2025/QH15 như sau:
“18. Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
19. Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về sở hữu trí tuệ.
20. Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia làm việc cho dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.”.
…
Như vậy, kể từ ngày 01/10/2025 Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025 có hiệu lực thì sẽ bổ sung thêm 03 khoản thu nhập của người lao động được miễn thuế TNCN bao gồm:
– Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
– Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về sở hữu trí tuệ.
– Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia làm việc cho dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.
Căn cứ theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về đối tượng nộp thuế TNCN bao gồm:
– Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
– Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.
– Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.
Căn cứ theo Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định:
Giảm thuế
Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.
Theo đó, người lao động được giảm thuế TNCN trong trường hợp gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.
Thông tin mới nhất trên báo Người Lao Động, Cục Thuế (Bộ Tài chính) vừa phát đi công văn hướng dẫn các giải pháp miễn, giảm thuế để hỗ trợ tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp bị tổn thất do 2 cơn bão số 10 và 11, cùng với ảnh hưởng hoàn lưu gây mưa lũ sau bão.
Theo Cục Thuế, các trường hợp bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh do gặp trường hợp bất khả kháng; phải ngừng hoạt động do di dời cơ sở sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền làm ảnh hưởng đến kết quả sản xuất, kinh doanh sẽ được xem xét gia hạn nộp thuế.
Người nộp thuế sẽ được gia hạn nộp thuế một phần hoặc toàn bộ tiền thuế phải nộp. Người nộp thuế không bị phạt và không phải nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền nợ thuế trong thời gian gia hạn nộp thuế.
Cũng theo cơ quan thuế, người nộp thuế bị thiệt hại trong trường hợp bất khả kháng quy định tại Luật Quản lý thuế, thì hồ sơ chứng minh giá trị tài sản, hàng hóa bị thiệt hại và giá trị được bảo hiểm, bồi thường theo các quy định hướng dẫn cụ thể.
Theo hướng dẫn của Cục Thuế, người nộp thuế bị thiệt hại do bão, lũ được xem xét gia hạn nộp một phần hoặc toàn bộ số thuế phải nộp trong thời gian tối đa 2 năm, tùy theo mức độ ảnh hưởng, và trong thời gian được gia hạn sẽ không bị phạt, không phải nộp tiền chậm nộp.
Trường hợp bị thiệt hại trong các sự kiện bất khả kháng, Cục Thuế sẽ xem xét miễn tiền chậm nộp và miễn tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, với mức miễn tối đa không quá giá trị tài sản, hàng hóa bị thiệt hại sau khi trừ phần được bảo hiểm bồi thường (nếu có).
Doanh nghiệp bị thiệt hại do thiên tai được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bị tổn thất nhưng không được bồi thường. Hàng hóa nhập khẩu để ủng hộ, tài trợ cho công tác cứu trợ, khắc phục hậu quả bão lũ được xác định là không chịu thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu.
Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với giá trị tổn thất không được bồi thường, các khoản tài trợ khắc phục hậu quả thiên tai và khoản chi phúc lợi hỗ trợ người lao động bị ảnh hưởng, trong giới hạn tối đa bằng 1 tháng lương bình quân của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai được giảm tối đa 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại, căn cứ theo mức độ tổn thất thực tế. Các tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên hoặc sử dụng đất bị thiệt hại do thiên tai được xem xét miễn, giảm thuế tương ứng với giá trị tài nguyên, đất đai bị tổn thất; trường hợp đã nộp thuế thì được hoàn trả số thuế đã nộp hoặc trừ vào số thuế tài nguyên phải nộp của kì sau.
Người sử dụng đất bị ảnh hưởng do thiên tai được miễn hoặc giảm tiền thuê đất tùy theo mức độ thiệt hại; nếu thiệt hại từ 40% trở lên được miễn toàn bộ tiền thuê đất trong năm, nếu dưới 40% thì được giảm tương ứng.
Trường hợp doanh nghiệp phải tạm ngừng sản xuất, kinh doanh để khắc phục hậu quả bão lũ, được giảm 50% tiền thuê đất trong thời gian ngừng hoạt động.
Cục Thuế yêu cầu các cơ quan thuế địa phương phải khẩn trương tuyên truyền, hướng dẫn và hỗ trợ người nộp thuế thuộc diện bị ảnh hưởng thiên tai thực hiện thủ tục miễn, giảm, gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất và các khoản thu khác theo đúng quy định pháp luật hiện hành; đồng thời phối hợp chặt chẽ với các cơ quan liên quan để xác định giá trị thiệt hại và xử lý hồ sơ nhanh chóng, kịp thời.
